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住房公积金扣除个人所得税的政策解读及案例分析

作者:优股配资网
来源:http://www.25086.net
日期:2020-09-21 07:14
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住房公积金扣除个人所得税的政策解读及案例分析

  

住房公积金扣除个人所得税的政策解读及案例分析是由股票配资小助手整理编辑,内容涵盖抵扣,住房公积金,解读,政策住房公积金抵扣个税等;主要讲解的内容是个人所得税能够用住房公积金抵扣,但这是有要求的。今天微适网小编为大家带来了住房公积金抵扣个税的政策解读和案例分析:一、政策规定根据第的相关信息,具体详情请继续阅读下文。

 

  

  

住房公积金抵扣个税的政策解读和案例分析

 

  个人所得税可以从住房公积金中扣除,但这是必须的。今天,Weishi.com·边肖为您带来了住房公积金扣税的政策解读和案例分析!

  一、政策规定。

  根据第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过的《关于修改〈个人所得税法〉的决定》,国务院于2005年12月19日修订了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,明确规定单位和个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金(“三费一金”)从个人收入中扣除,不缴纳个人所得税。

  根据国务院上述修订内容,财政部、国家税务总局联合发布了《关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金个人所得税政策的通知》(以下简称《通知》)(财税字[2006]10号)。通知第二条规定。

  “根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(管[2005]5号)等规定,单位和个人实际缴纳的住房公积金,允许在不超过上一年度职工月平均工资12%的范围内,从个人应纳税所得额中扣除。缴存住房公积金的单位和个人职工的月平均工资不得超过职工所在城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照当地有关规定执行。

  单位和个人超过上述规定的比例和标准缴纳住房公积金的,应纳入个人当期工资和工资收入,征收个人所得税。"。

  二、政策解释?。

  仔细研究财税[2006]10号文件,不难发现,目前的个人所得税政策对住房公积金实行了“双向限制”管理,即存款基数和存款比例有上限。

  (1)缴存基数上限:职工所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。

  当员工上一年度月平均工资低于员工所在城市月平均工资的3倍时,以员工上一年度月平均工资为缴存基数;职工上一年度月平均工资高于职工所在城市月平均工资3倍时,存款基数为职工所在城市月平均工资的3倍。

  例如,2009年某公司王和李的平均月薪分别为8000元和1万元,而该公司所在城市2009年员工的平均月薪为3000元。所以,和李分别缴纳8000元和1万元作为2010年住房公积金的基数?根据财税[2006]10号文件规定,上一年度职工月平均工资不得超过职工所在城市职工月平均工资的3倍。王2009年的平均月薪(8000元)低于当地员工2009年的月薪(9000元)。因此,王粲把他2009年的平均月薪8000元全部用完了。然而,李2009年的月平均工资(10,000元)是当地员工2009年(9,000元)的三倍。因此,李灿不能以2009年平均月薪10000元作为2010年住房公积金缴存基数,而只能以2009年平均月薪9000元作为缴存基数。

  (2)存款比率上限:12%?。

  在存款比例方面,也有一个“双向限制”的管理,即单位和个人的住房公积金存款比例都不能超过12%。

  单位和个人住房公积金实际缴存比例高于缴存比例上限(12%)时,个人所得税前允许扣除的住房公积金按缴存比例上限(12%)计算;单位和个人住房公积金实际缴存比例低于缴存比例上限(12%)时,住房公积金扣除个人所得税的政策解读及案例分析个人所得税前允许扣除的住房公积金按实际缴存比例计算。

  如果只有一个员工的工作单位或员工本人的住房公积金缴存比例高于缴存比例上限(12%),该怎么办?例如,如果某公司的存款比率为10%,而该公司的王的个人存款比率为18%,则高于存款比率上限(12%)的王的存款比率(18%)也将按上述方法处理,即个人所得税前允许扣除的住房公积金将按存款比率上限(12%)计算。反之亦然。

  值得一提的是,缴存的住房公积金是一个“双向限额”,而不是一个“总量限额”。有时,即使“总额”不超过标准,只要存款基数和存款比率中的一个指标超过规定标准,超过规定标准的指标就应该调整。

  总之,住房公积金实际支付按照"双向限制"是允许扣除个人所得税前;但是,超过“双向限制”的住房公积金部分不能在个人所得税前扣除,而应纳入个人当期应纳税所得额,个人所得税按“工资薪金所得”项目征收。

  显然,《通知》对住房公积金个人所得税政策“双向限制”的意义在于:一是有利于调整收入配资。对于公积金存款超标准的发达地区、福利待遇较好的垄断行业和收入相对较高的群体,适当进行了税收调整,以充分发挥个人所得税的功能作用。第二,有利于规范税收政策。通过擅自将各种补贴和津贴引入住房公积金账户来限制偷税漏税的违法行为,强化了税法的刚性。第三,有利于各项政策的协调统一。《通知》根据建设部、财政部、中国人民银行《关[2005]5号》规定的住房公积金缴存标准制定了税收政策,使住房公积金的税收政策与住房公积金主管部门的有关规定相一致,保证了各项政策的协调配合。

  第三,案例分析。

  存款基数超过了我前一年的平均月薪!

  条件:假设2009年一个城市员工月平均工资的三倍是6000元。杨2010年7月住房公积金的基本工资为3000元,前一年的月平均工资为2000元;住房公积金缴存比例单位为12%,个人为12%。实际缴纳的住房公积金单位为360元,个人为360元。

  分析?。

  1.税前扣除存款基数的确定?。

  由于杨去年2000元的月平均工资不到上一年职工月平均工资的3倍(6000元),所以以上一年2000元的月平均工资作为税前扣除的存款基数。

  2.扣除限额?。

  扣除限额=税前扣除存款基数×12% = 2000×12% = 240元!

  单位和个人缴纳住房公积金的税前扣除限额为240元。

  3.实际允许扣除额!

  单位和个人实际缴纳的住房公积金为360元,高于税前扣除限额(单位和个人分别为240元),因此实际允许的税前扣除额等于扣除限额(单位和个人分别为240元)。

  超出部分:(360-240)+(360-240) = 240元纳入杨当月工资计算个人所得税。

  (二)存款基数和存款比例高于规定标准的!

  条件:假设2009年一个城市三倍的员工月平均工资为5500元。王2010年7月缴纳住房公积金的基数为7000元,上一年度的月平均工资为6000元;住房公积金缴存比例单位为18%,个人为14%。实际缴纳的住房公积金单位为1260元,个人为980元。

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